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【會計實務】貨到票未到,會計就該這樣做賬務處理!

企業在日常的生產經營過程中, 存貨佔有相當大的比重。 如何可靠計量存貨的成本、如何做好庫存管理自然成為重中之重。

那麼, 對於由於付款不及時等多種原因, 購入的存貨常常出現的發票不能及時到達的情形, 為了準確地反映資產、負債、成本的需要, 基於會計的重要性原則, 應對此類存貨做暫估入帳處理。

實務中由於企業的業務特點、會計核算方式、會計環境的不同以及會計人員的見解不一致, 各企業“暫估入帳”的具體操作方法也多不相同。

下面, 就跟大家聊聊存貨暫估入庫的相關問題。

一、存貨暫估的基本概念

暫估, 是指按照現行會計準則實質重於形式、重要性以及謹慎性的品質要求, 在具體的會計業務處理中, 一種與預計負債不完全相同的業務。

暫估也是指本月存貨已經入庫, 但採購發票尚未收到, 不能確定存貨的入庫成本。

月底時為了正確核算企業的庫存成本, 需要將這部分存貨暫估入帳, 形成暫估憑證。

二、暫估的賬務處理

1暫估入庫

【案例】

某公司購進原材料A一批用於生產商品B(可以取得增值稅專用,稅率17%), 原材料已驗收入庫, 但尚未收到發票。 合同約定材料價格共計1 170元(含稅)。

【解析】

借:原材料——A 1 000

貸:應付帳款——暫估/無票(XX供應商 ) 1 000

必須注意的是, 未取得增值稅專用發票的, 不能申報抵扣增值稅進項稅額。

因此, 不存在進項稅額的暫估抵扣問題,

且上述分錄中, 暫估金額應當按照不含稅價格口徑暫估。

2暫估回沖

按照規定, 暫估入庫要在次月月初紅字沖回, 但在實際工作當中, 如果當月發票還是沒有收到, 月初沖回月末再次暫估, 會無形中加大工作量, 一般是在收到發票時再沖回。

①紅字沖回暫估入庫

借:原材料——A -1 000

貸:應付帳款——暫估/無票XX供應商 -1 000

②收到發票,做入庫處理

借:原材料——A 1 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 170

貸:應付帳款——XX供應商 1 170

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